Перейти к основному содержанию

НДС.

ndsinfo.ru - все о налогообложении и НДС
  1. Главная
  2. Ольга Цибизова:
НДС.
  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Комментарии
23 марта 2023  USD 65.5859 |  EUR 75.0565
УЧ. СТ. ЦБ. 8,5% |  МРОТ 12 130 руб

Ольга Цибизова:

«Отказ в возмещении – повод обратиться в суд!»

В июле все плательщики НДС будут сдавать декларацию за II квартал. У некоторых сумма вычетов превысит сумму начисленного налога, то есть НДС будет заявлен к возмещению. О правилах возмещения НДС рассказывает Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Правила возмещения: теория и практика

Итак, компания сдала в инспекцию декларацию, в которой сумма вычетов по НДС оказалась больше, чем сумма начисленного и восстановленного налога (то есть налог заявлен к возмещению). Что дальше?

Получив декларацию, налоговая инспекция проведет ее камеральную проверку.

Если в ходе проверки инспекторы не выявят никаких нарушений, то решение о возврате или зачете налога в счет предстоящих платежей (при наличии соответствующего заявления от налогоплательщика) инспекция должна принять одновременно с решением о возмещении.1 То есть через семь рабочих дней после камеральной проверки. На следующий день после принятия такого решения инспекторы направляют в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат налога (если принято решение о возврате). Получив поручение, казначейство должно вернуть налог на расчетный счет фирмы в течение пяти рабочих дней.

Вы сказали о камеральной проверке декларации по НДС. Насколько я знаю, «возмещенцев» проверяют особенно тщательно…

Да, инспекторы вправе письменно затребовать у проверяемой компании документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Такое право представителям налоговой службы дает пункт 8 статьи 88 кодекса. Поэтому налогоплательщику придется представить копии полученных от поставщиков счетов-фактур. Кроме того, инспекторы могут затребовать первичные документы, подтверждающие принятие ценностей к учету, книгу покупок и книгу продаж и т. п.

И если будут выявлены нарушения, зачесть или вернуть НДС не удастся?

Не удастся – до тех пор, пока эти нарушения не будут исправлены.

Значит, в возмещении сразу же и откажут?

Нет, просто процедура станет иной.

Если инспекция выявит какие-либо нарушения, то в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки будет составлен акт, который поступит на рассмотрение руководству инспекции. Компания, со своей стороны, вправе направить возражения по акту. Далее последует рассмотрение материалов проверки, в котором может участвовать и сам налогоплательщик. По результатам рассмотрения руководитель инспекции вынесет письменное решение – привлечь компанию к налоговой ответственности или нет. Одновременно налоговая служба выносит решение о возмещении НДС или об отказе в возмещении.

Процедура возмещения НДС у экспортеров отличается от той, что применяется к фирмам, реализующим продукцию на внутреннем рынке?

Порядок возмещения НДС единый!

Различается лишь процедура камеральной проверки.

Ведь, по сути, проверка экспортера разбивается на два этапа. Первый этап – это проверка пакета документов, подтверждающих нулевую ставку (контракта, таможенной декларации, выписки банка и пр.). А второй этап – это ревизия счетов-фактур и прочих бумаг на предмет того, вправе ли организация по данным документам претендовать на налоговые вычеты. В итоге по результатам камеральной проверки может оказаться, что первый этап прошел успешно: нулевая ставка подтвердилась. А второй – нет, поскольку налоговый вычет по каким-то причинам был признан неправомерным.

Если инспекция приняла решение возместить налог, то фирма сама выбирает, как распорядиться суммой возмещения? То есть вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей?

Не все так просто, как вы говорите.

Сначала инспекторы должны убедиться в том, что у компании нет недоимки по НДС, другим федеральным налогам, а также задолженности по соответствующим штрафам и пеням. Если долги перед бюджетом есть, то налоговая служба направит возмещаемый НДС на их покрытие. Причем согласия налогоплательщика на это не требуется: налоговая примет такое решение самостоятельно, без каких бы то ни было заявлений со стороны должника.

Если же долгов нет, то фирма, конечно, вправе претендовать на возврат или зачет налога в счет предстоящих платежей. В этом случае ей предоставляется выбор: вернуть сумму возмещения на расчетный счет или зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам. Свой выбор необходимо отразить в заявлении.

Типовой бланк таких заявлений существует?

Нет, их составляют в произвольной форме. И, кстати, подать их целесо-образно вместе с декларацией.

Но на практике из-за административных проволочек инспекторы нередко нарушают как сроки принятия решения, так и сроки возврата налога. Как действовать в этом случае?

Если инспекция затягивает с принятием решения, у налогоплательщика возникает право обратиться в арбитражный суд с иском о признании бездействия налоговой инспекции незаконным. Кстати, если компания считает, что в возмещении НДС ей отказали незаконно, то это тоже повод для обращения в суд. Если же решение о возврате налога принято, все сроки прошли, а сумма возврата так и не поступила на расчетный счет, то за каждый день просрочки налоговая инспекция обязана начислить фирме проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Проценты начисляют начиная с 12-го дня после завершения камеральной проверки.

Предположим, что за I квартал компания отразила в декларации НДС к возмещению, но к моменту сдачи отчета за II квартал решения инспекции еще нет. А в декларации II квартала налог заявлен к уплате, причем в сумме меньшей, чем сумма возмещения. Можно ли не платить налог за II квартал?

Нет, нельзя.

До тех пор пока решение о возмещении не принято, в карточке лицевого счета организации в налоговой инспекции сумма к возмещению, естественно, не отражается. А вот суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет в следующем квартале, фиксируются в карточках сразу же после подачи декларации.

Если в этих условиях компания не перечислит в бюджет налог за отчетный квартал, то в учете инспекции у нее возникнет недоимка. Эту недоимку инспекция имеет право взыскать с фирмы вместе с пенями, начисленными за период просрочки.

Переносить ли вычет?

Ольга Федоровна, один из наших читателей высказался так: «У «возмещенцев» камеральная проверка превращается в выездную». С этим трудно не согласиться, учитывая то количество бумаг, которые приходится представлять. Чтобы этого избежать, многие (к экспортерам это не относится) не показывают возмещение в декларации, а переносят вычеты на более поздние периоды. Однако налоговики считают, что так поступать нельзя. А каково Ваше мнение?

Я придерживаюсь позиции Высшего Арбитражного Суда.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 31 января 2006 г. № 10807/05 судьи отметили, что положения Налогового кодекса указывают только на право налогоплательщика предъявить к вычету суммы НДС и не содержат запрета на предъявление к вычету таких сумм за пределами налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Иными словами, кодекс обозначает лишь условия, при которых появляется право на вычет НДС. А когда воспользоваться этим правом (сейчас или потом), вправе решать сама организация.

Однако если в каком-то периоде у компании нет реализации (то есть вообще нет НДС к начислению), налоговики легко меняют свое мнение на противоположное. И требуют перенести вычеты на более поздние сроки. Что Вы думаете об этом?

А вот здесь коллеги из ФНС, на мой взгляд, правы.

В данном случае вычет по НДС действительно придется перенести на период, когда у организации появится начисленный налог. Обратимся к статье 173 Налогового кодекса, где говорится о том, как нужно определять сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Из текста этой статьи видно, что начисленный налог нужно уменьшить на налоговые вычеты и увеличить на сумму восстановленного НДС. То есть кодекс предполагает: раз есть вычеты, то обязательно должно быть и начисление.

  • возмещение НДС

Похожие публикации

Ускоренный возврат возможен?

15:37 (0/3867)
Вчера статс-секретарь, замминистра финансов Сергей Шаталов объявил об очередных новациях, с помощью которых правительство будет поддерживать бизнес. Речь идет об ускоренном возмещении налога на добавленную стоимость (НДС), освобождении физических лиц от уплаты подоходного налога при продаже ценных бумаг, а также о переносе сроков замены единого социального налога (ЕСН) страховыми платежами. Предложения Минфина рассмотрят не раньше весны...

Комментировать |  Читать дальше

По возмещению НДС будут принимать предварительные решения

16:26 (0/2831)
Налоговые органы могут получить право принимать предварительные решения по возмещению налога на добавленную стоимость (НДС). Об этом сообщил статс-секретарь, заместитель министра финансов Сергей Шаталов. В беседе с журналистами чиновник Минфина отметил, что данное решение необходимо принять как можно быстрее. "Вряд ли это получится в 2008г., весной 2009г. - более правдоподобно", - предположил С.Шаталов. Статс-секретарь пояснил, что в настоящее...

Комментировать |  Читать дальше

Правило «5 процентов»

Или когда раздельный учет можно не вести
16:21 (0/42154)
Продолжим обсуждение раздельного учета НДС1. На этот раз расскажем, в каких случаях разделять «входной» НДС необязательно. Ведь такая возможность значительно облегчает работу бухгалтера. Но при ее практическом применении обнаруживается ряд неясностей. Когда применяют раздельный учет Глава 21 Налогового кодекса не определяет, что такое раздельный учет. Но бухгалтеру понятно, что его ведение требует специальных субсчетов и дополнительных...

Комментировать |  Читать дальше

На вычет НДС...

...влияет «должная осмотрительность»
12:49 (0/4580)
Если анализировать претензии налоговиков, которые обычно предъявляются к организациям при налоговой проверке, то самая распространенная претензия за последнее время связана с контрагентами-поставщиками проверяемой организации. К их выбору нужно подходить с должной осмотрительностью… Проверьте своего поставщика Если проверяющие обнаружат, что ваш поставщик фактически находится не по своему юридическому адресу, зарегистрирован по месту...

Комментировать |  Читать дальше

Сергей Савсерис

«В суде нельзя говорить о том, чего нельзя подтвердить документально»
12:38 (0/8662)
Сергей Савсерис
Плательщикам НДС постоянно приходится отстаивать свои права в суде. О тенденциях арбитражной практики, подводных камнях судебных разбирательств и других тонкостях рассказывает адвокат компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», руководитель налоговой практики Сергей Савсерис. Начнем с традиционного вопроса: статистика судебной практики. По чьей инициативе возбуждаются дела? Кто чаще выигрывает – налогоплательщики или налоговики? Могу сразу...

Комментировать |  Читать дальше

Возмещать можно, пока не прошло три года

15:41 (0/1109)
НК РФ не содержит требований о том, что сумма налога может приниматься к вычету только в периоде реализации товара на экспорт, и не может быть принята к вычету в последующих налоговых периодах, не превышающих 3-летний срок с момента окончания налогового периода, в котором был уплачен налог Такой вывод содержится в определение ВАС РФ от 8 августа 2008 г. № 9726/08.

Комментировать |  Читать дальше

Налогового инспектора осудили за мошенничество с НДС

13:30 (0/845)
1,77 млн. рублей «возместила» для себя у государства специалист ИФНС по Центральному району Челябинска Татьяна Егорова. Инспектор ИФНС по Центральному району Челябинска Татьяна Егорова решила воспользоваться служебным положением и зарегистрировала на имя своего знакомого ООО «Галант». Налоговые декларации компании она составила так, что НДС к возмещению составлял 1,77 млн. рублей. Находчивый инспектор сама провела камеральную проверку этой...

Комментировать |  Читать дальше

Раздельный учет

Практика и проблемы
12:06 (0/21574)
Если компания осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции, то она обязана организовать по ним раздельный учет. Это общеизвестное правило, казалось бы, легко выполнимо на практике. Однако здесь существуют свои нюансы и возникают определенные проблемы… Когда нужен раздельный учет Итак, если фирма, помимо операций, облагаемых НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), то она должна...

Комментировать |  Читать дальше

При применении упрощенки можно законно не платить НДС

Плюсы и минусы упрощенки
11:43 (0/28710)
Как известно, перейдя на упрощенную систему налогообложения (УСН), можно не платить НДС в соответствии с Налоговым кодексом. Ведь перешедшие на этот спецрежим не признаются плательщиками НДС, а также освобождаются от уплаты большинства других налогов. Правда, перечислять таможенный НДС и выполнять обязанности налогового агента «упрощенцы» все же должны. Расскажем о плюсах и минусах перехода на упрощенку. Восстановленный НДС – в налоговые...

Комментировать |  Читать дальше

НДС-2008 на практике

11:21 (0/5176)
В начале июля 2008 года в Москве прошел консультационный семинар для бухгалтеров, посвященный вопросам налогообложения в 2008 году. Слушатели получили много полезной информации, в том числе по самому сложному налогу – НДС. Мероприятие провела Татьяна Крутякова, известный автор книг по налоговой тематике. Организатором семинара выступил Центр образования «ЭЛКОД». Изюминкой семинара была его практическая направленность. В частности, речь шла...

Комментировать |  Читать дальше

  • 6980 просмотров
Рубрики

Дмитрий Черник

«Законодатели пока не нашли рационального решения проблемы НДС»

Дмитрий Черник

Александра Санникова

Окончательное решение о реформировании НДС обещают принять нынешней осенью. Тем не менее законодатели до сих пор не могут прийти к единому мнению – что же конкретно нужно делать с этим налогом. Сложившуюся ситуацию анализирует Дмитрий Черник, доктор экономических наук, государственный советник налоговой службы I ранга, президент Палаты налоговых консультантов.

Я бы сформулировала тему интервью как «Мнение Д.Г. Черника о реформе НДС и всем, что происходит вокруг этого налога»…
Если говорить об общей концепции реформирования НДС, то нужно отметить, что разговоры об изменении...

Читать дальше »

Удавалось ли вам получить вычет без проблем?
Да, у нас документы всегда в порядке, и проблем нет
 
87%
Нет, это вообще невозможно, налоговики всегда найдут, к чему придраться
 
2%
Иногда случалось
 
11%
Всего голосов: 517
  • Предыдущие опросы

Форма поиска

Рубрики
  • Возмещение НДС
  • Проверки НДС
  • Декларация по НДС
  • Вычеты по НДС
  • Льготы по НДС
  • Освобождение от НДС
  • Счета-фактуры

Еще рубрики »

  • Всего
  • Сегодня
Популярное
  • Правило «5 процентов»

    Или когда раздельный учет можно не вести

    Продолжим обсуждение раздельного учета НДС1. На этот раз расскажем, в каких случаях разделять «входной» НДС необязательно. Ведь такая возможность значительно облегчает работу бухгалтера. Но при ее практическом применении обнаруживается ряд неясностей. Когда применяют раздельный учет Глава 21 Налогового кодекса не определяет, что такое раздельный учет. Но бухгалтеру понятно, что его ведение требует специальных субсчетов и дополнительных...
  • Благотворительная и спонсорская помощь

    Когда применять льготу?

  • При применении упрощенки можно законно не платить НДС

    Плюсы и минусы упрощенки

  • Вклад в уставный капитал

    НДС к вычету

  • Арендуем у государства

    Особенности НДС-расчетов

  • Проверка декларации по НДС

    Возмещение, уточнение...

  • Передача для собственных нужд

    Что это такое?

  • Недостача и порча имущества

    Проблемный НДС

  • Раздельный учет

    Практика и проблемы

  • Выдаем товарный кредит

    Риски или минимизация?

  • Строим для себя

    Как правильно заплатить НДС

 © НДС, 2007 – 2020