НДС.

Еще одно разъяснение УФНС России по Челябинской области, касающееся исчисления НДС.

Организация во 2 квартале 2007 года потеряла право на применение упрощенной системы налогообложения. Но бухгалтер обнаружил это только в конце 3 квартала. Все отгрузки во 2 и 3 кварталах осуществлялись без НДС. За какие периоды ей нужно представлять уточненные декларации по НДС и уплачивать пени? Как исчислить НДС по состоявшимся отгрузкам – по ставке 18% сверх стоимости отгруженных товаров или по расчетной ставке (18/118) из стоимости отгрузок?

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 Кодекса, в случае если у налогоплательщика, у которого по итогам отчетного периода доходы превысили предельную сумму (20 млн. руб.) или в течение этого периода было допущено несоответствие обязательным требованиям, установленным для «упрощенцев», считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло такое превышение (несоответствие).

Таким образом, организация обязана перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором несоответствие было допущено. В данной ситуации организация, руководствуясь положениями ст. 163 Кодекса представляет декларации за 2 и 3 кварталы либо за каждый месяц 2 и 3 кварталов 2007 года. При этом пени за просрочку платежей по НДС уплачиваются начиная с налоговой отчетности за тот месяц, в котором нарушены требования, установленные гл. 26.1 Кодекса.

Исчисление налога организацией производится с применением налоговой ставки, установленной п. 3 ст. 164 Кодекса, 18 процентов. Исчисленную сумму налога организация либо предъявляет покупателям и производит с ними соответствующие перерасчеты, либо уплачивает в бюджет за счет собственных средств.

М. Н. Мочилова,
начальник отдела косвенных налогов